碳边境调整机制（CBAM）

CBAM核查流程遵循一种结构化、基于风险的方法。下文摘要反映了《欧盟委员会授权条例（EU）2025/2551》附件二第2.2节至第2.20节中的核查活动，以及《欧盟委员会实施条例（EU）2025/2546》中的核查原则。

1. 合同签订前的审查与时间安排

   在接受委托之前，SCS Global Services 会审查现有信息，以了解运营方的安装情况、确定拟定的核查范围、确认该委托是否属于其认可范围、评估专业能力和资源可用性、评估核查风险，并为该项工作预留充足的时间。合同必须允许在需要时为战略分析、风险分析或其他核查活动预留额外时间。

2. 运营商的信息请求

   在进行战略分析之前以及整个核查过程中，运营方必须提供规划和实施核查所需的信息。这些信息可能包括最新的监测计划、装置说明、工艺流程信息、变更记录、采样计划、运营方排放报告、以往的核查报告、未解决发现事项的相关信息、前体物质核查报告、生产期间证据、用电证据、数据库、数据来源以及其他相关记录。

3. 战略分析

   SCS Global Services 进行战略分析，以评估核查的可能性质、规模和复杂程度。这包括审查设施、所生产的货物、生产工艺和流程、原料流、排放源、技术关联、监测方法、测量设备、计算因子、前体物投入、用电数据、数据流活动以及运营方的控制系统。

4. 风险分析

   SCS Global Services 识别并分析可能影响排放报告可靠性的固有风险、控制活动及控制风险。风险分析需综合考虑战略分析、运营方信息、相关数据源流和数据流，以及适用的重要性水平。若在核查过程中获得新信息，将相应更新风险分析和计划中的核查活动。

5. 验证计划

   基于战略和风险分析，SCS Global Services 会制定一份与已识别风险相称的核查计划。该计划包括核查方案、控制活动和程序的测试计划，以及数据抽样计划。该计划旨在将核查风险降低至可接受的水平，并为形成合理的保证意见提供支持。

6. 核查活动

   SCS Global Services 执行核查计划，并检查监测计划是否已得到正确应用。核查活动包括实质性测试、分析程序、数据核查，以及对监测方法应用正确性的检查。SCS Global Services 审查数据流活动、IT 系统、控制活动、程序、文件以及实施有效性。

7. 分析方法

   SCS Global Services 采用分析性程序来评估所报告数据的可信度和完整性。这包括评估数据的波动和趋势、识别异常值、意外数据和数据缺失，执行初步和实质性分析性程序，以及实施最终分析性程序，以确认已发现的错误已得到纠正。

8. 数据验证

   SCS Global Services 对运营方排放报告中的数据进行详细核查。这包括追溯数据至原始来源记录，在可行的情况下与外部或佐证来源进行交叉核对，进行数据核对，检查阈值，重新计算报告值，以及核实设施边界、生产工艺、生产路线、污染源流、排放源、技术关联、活动水平及数据可靠性。

9. 监测方法的验证

   SCS Global Services 检查监测计划中的监测方法是否已正确应用。这包括评估数据的完整性、数据缺失、重复计算、抽样方案、排放量和能源流的归因、活动层级的定义、能源消耗、前体物质的处理、在适用情况下对前体物质使用经核实的实际排放量、默认因子的使用、电力排放因子、生物质可持续性证据，以及对转移的二氧化碳或一氧化二氮的处理、碳捕获与封存，以及永久性碳捕获与利用。

10. 对其他核查报告的依赖

    如果运营方依赖其他设施（如前体生产设施或发电设施）提供的经核查数据，SCS Global Services 将核查相关核查报告是否由经适当认可的核查机构出具、核查意见是否令人满意，以及该报告是否涵盖了相关生产期间。

11. 抽样

    SCS Global Services 在风险分析认为合理的情况下，可采用抽样方法。如果通过抽样发现错报或不符合项，SCS Global Services 将要求运营方说明原因，评估其对报告数据的影响，确定是否需要进行额外的核查工作，并决定是否必须扩大样本规模或更正数据总体范围。

12. 实地考察

    SCS Global Services 对货物生产场所进行实地考察，除非适用《边境碳调整措施》（CBAM）核查规则允许进行虚拟现场考察或豁免。现场考察旨在评估测量设备和监测系统、访谈相关人员、评估设施及生产过程边界、确认源流和排放源的完整性、审查技术关联性，并收集足以支持核查结论的充分证据。

13. 处理错报、不符合项和违规情况

    若SCS Global Services 在核查过程中发现陈述错误、不符合项或不合规情况，SCS Global Services 将立即通知运营方并要求其予以纠正。已纠正的问题将记录为已解决。对于未纠正的问题，SCS Global Services 将要求运营方作出说明，评估其重要性，评估其对报告的嵌入式排放量及相关自由分配调整信息的影响（如适用），并确定其对核查意见的影响。

14. 独立技术审查

    在发布核查报告之前，由一名未参与核查团队的独立审阅人审查内部核查文件和核查报告草案。该审查涵盖整个核查过程，确认相关程序是否得到正确遵循，评估是否已运用应有的专业谨慎和判断，并评估证据是否足以支持形成合理的保证意见。

15. 验证报告的认证

    核查报告根据独立审查员的结论以及内部核查文件中的证据进行认证。认证工作由核查机构正式授权的人员负责。

16. 内部核查文件

    SCS Global Services 编制充分的内部核查文件，以证明核查工作是按照适用的CBAM要求进行的。这些文件包括核查活动的结果、从经营者处收到的信息、战略分析、风险分析、核查计划、任何现场核查豁免或虚拟现场核查的理由、支持核查结论的证据，以及独立审查的结果。

17. 核查报告和意见书

    SCS Global Services 仅对其获准认证范围内的活动组别出具核查报告。核查报告包含核查意见。只有当运营方的排放报告不存在重大错报时，该报告方可被认定为“满意”。若存在重大错报、重大不符合项、表述不够清晰或范围限制，以致无法得出“满意”的合理保证结论，则该报告将被认定为“不满意”。

18. 范围限制

    SCS Global Services 若存在数据缺失、监测计划未提供充分范围或清晰度，或运营方未提供充分信息等情况，可能得出核查范围过于有限的结论。范围的局限性可能会导致SCS Global Services 无法获得充分证据，从而无法出具合理的保证意见。

19. 未解决的非重大不符合项

    SCS Global Services 评估上一报告期内发现的非重大不符合项是否已得到纠正。如果尚未纠正，SCS Global Services 将评估该未纠正情况是否增加了或可能增加错报风险，并记录发现事项的状态及处理情况。

20. 改进建议——无需咨询服务

    若SCS Global Services 发现存在需改进之处，核查报告中可能会包含与运营方的风险评估、数据流活动、控制活动、程序以及监测和报告流程相关的建议。这些建议仅限于核查结果，并不构成咨询服务。SCS Global Services 始终保持中立，不会就运营方的监测和报告流程提供建议、进行设计或开发。

21. 核实声明发布后发现的事实

    如果SCS Global Services 在出具核查声明后获悉某些事实，而这些事实本可能对核查意见产生重大影响，SCS Global Services 将评估该信息的重大性，确定是否需要进行额外的核查活动，并采取适当措施。根据具体情况，这可能包括与客户沟通、对核查声明进行修订、撤回或重新出具，以及在必要时通知相关主管部门或预期使用者。